固定资产清理处置

固定资产处置

【例题】甲公司20×9年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税税额为34 000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%，因产品转型，2×11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税额为27 200元，出售时，该设备已计提减值准备4 000元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用5 000元。
『正确答案』
　　注：本题需要注意一点是在2×11年出售时需要计算固定资产的累计折旧，用账面原价－累计折旧－固定资产减值准备＝固定资产的账面价值，转入固定资产清理的借方。
　　假定不考虑其他相关税费，甲公司的账务处理如下：
　　（1）20×9年2月20日，甲公司购入机器设备
　　借：固定资产——××设备　　　　　　　　　　200 000
应交税费——应交增值税——进项税额　　　 34 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234 000
　　（2）2×11年2月28日，固定资产转入清理
　　至2×11年2月28日，该固定资产已计提折旧38 800元［200 000×（1－3%）÷10×2］
　　借：固定资产清理——××设备　　　　　　　　157 200
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　38 800
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　4 000
　　　　贷：固定资产——××设备　　　　　　　　　　200 000
　　（3）发生清理费用
　　借：固定资产清理——××设备　　　　　　　　　5 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000
　　（4）出售固定资产收入
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　187 200
　　　　贷：固定资产清理——××设备　　　　　　　　160 000
　　　　　　应交税费——应交增值税——销项税额　　　 27 200
　　注：“固定资产清理”贷方是不涉及税金的，借方可能涉及到税，但不是增值税，若是营业税，则是通过“固定资产清理”借方核算的。
　　（5）结转固定资产净损益
　　借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　　2 200
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　