初级会计实务模拟题一答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】 D【答案解析】 代扣个人所得税会计分录：
借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税
【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】
2、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核期间费用。选项A属于财务费用，选项B属于销售费用，选项D，属于管理费用。选项C计入制造费用。
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】
3、【正确答案】 D【答案解析】 销售材料取得的收入一般应该计入“其他业务收入”；选项BC通过“营业外收入”核算，不构成营业收入。 选项A，接受投资收到的现金，通过“实收资本”核算。
【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】
4、【正确答案】 C
【答案解析】 甲公司2014年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失＝963－120×5＝363（万元）。
会计处理：
购入：
借：可供出售金融资产——成本 963 贷：银行存款 963
公允价值变动：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 （9×120-963）117 贷：其他综合收益 117
计提减值损失：
借：资产减值损失 363（倒挤）
其他综合收益 117
贷：可供出售金融资产——减值损失 [（9-5）×120] 480
资产减值损失可以倒挤，也可以直接用购入时可供出售金融资产的入账价值减去下跌日可供出售金融资产的价值。
【该题针对“可供出售金融资产的持有”知识点进行考核】
5、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核销售退回的处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。注意如果题目中A公司已经确认了收入和结转了成本，那么就需要冲减相应的收入和结转相应的成本。
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
6、【正确答案】 A【答案解析】 净停工损失＝7 000＋3 000＋500－2 000＝8 500（元），由于是持续暴雨导致停工损失，属于自然灾害导致的，计入营业外支出科目中。
【该题针对“停工损失的核算”知识点进行考核】
7、【正确答案】 B【答案解析】 资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。
【该题针对“根据总账科目余额填列方法”知识点进行考核】
8、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，经营租入的设备不属于企业的固定资产，因此不需要计提折旧；选项C，提前报废的固定资产不补提折旧；选项D，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧；选项B虽然尚未使用，但已达到可使用状态，应该计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】
9、【正确答案】 D【答案解析】 长期股权投资采用成本法核算时，被投资企业当年实现净利润时和被投资企业当年实现净亏损时均不需要做账务处理，因此不会影响长期股权投资的账面价值。
投资企业对持有的长期股权投资计提减值时减少“长期股权投资”账面价值，因此选D。
【该题针对“成本法下长期股权投资”知识点进行考核】
10、【正确答案】 B【答案解析】 委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的应税消费品销售后所负担的消费税。。本题由受托方代收代缴的消费税为8万元，收回后用于直接销售，所以该委托加工物资收回后的入库成本＝发出材料成本＋支付的加工费＋受托方代收代缴的消费税＝67.5＋4.5+8＝80（万元）。【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】
11、【正确答案】 A【答案解析】 对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊销；对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品应采用五五摊销法进行摊销。因此本题的答案应该选A。【该题针对“低值易耗品的核算”知识点进行考核】
12、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核材料成本差异的计算。购进A材料发生的成本差异（超支）＝购进材料的实际成本－计划成本＝（102 000＋17 340＋1 400＋359）－5 995×20＝1 199（元）。【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】
13、【正确答案】 C【答案解析】 在物价持续下跌的情况下，先进先出法期末存货接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。【该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核】
14、【正确答案】 B【答案解析】 一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入材料成本；仓储费是企业在存货采购入库或发生的储存费用，应在发生时计入当期损益，也是不计入材料成本的，所以A材料的入账成本＝（1 000×58.5）/（1+17%）+2 000+1 000+200=53 200（元）。注意：如果是在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费应计入存货成本。
【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】
15、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，对于专项资金收入，应借记“事业收入”，贷记“非财政补助结转”科目。【该题针对“收入”知识点进行考核】
16、【正确答案】 A【答案解析】 本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年未弥补亏损和国债利息收入。
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
17、【正确答案】 A【答案解析】 劳务完成程度＝实际发生成本／预计合同总成本＝160/350＝45.71％，2014年度应确认收入＝500×45.71％＝228.55（万元）。
【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】
18、【正确答案】 B【答案解析】 交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品，或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
【该题针对“完工产品和在产品之间费用分配方法”知识点进行考核】
19、【正确答案】 A【答案解析】 本题分录为：
借：持有至到期投资——成本 1 000
——利息调整 100
贷：银行存款 1 100
借：应收利息（1 000×10%） 100
贷：投资收益 （1 100×7.53%）82.83
持有至到期投资——利息调整 17.17
所以2014年12月31日持有至到期投资的账面价值=1 100-17.17=1 082.83（万元），选择A选项。
【该题针对“持有至到期投资的持有”知识点进行考核】
20、【正确答案】 B【答案解析】 支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已经到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额＝支付的价款－已到期尚未领取的利息＝100－5＝95（万元）。【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】
21、【正确答案】 B
【答案解析】 盈余公积年末余额＝盈余公积年初余额+本期计提的盈余公积金额—本期减少的盈余公积金额＝70＋（600－150）×10％－10＝105（万元）。
【该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】
22、【正确答案】 B【答案解析】 24/240，是被替换部分占原值的比例，75是整体的折旧，二者相乘，表示的是被替换部分承担的折旧，被替换部分的原值减去被替换部分承担的折旧，即被替换部分的账面价值。被更换部件的账面价值=24-24/240×75=16.5（万元），对该项固定资产进行改扩建后的账面价值＝固定资产原值－已计提的折旧－被替换部分的账面价值＋改扩建过程中发生的支出＝240－75＋120－16.5＋10＝278.5（万元）。
【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】
23、【正确答案】 D【答案解析】 月末一次加权平均单价＝（期初结存材料的实际成本＋本期购入材料的实际成本）/（期初结存材料的数量＋本期购入材料的数量）＝（200×10＋300×11）/（200＋300）＝10.6（元/公斤），发出甲材料成本＝发出材料数量×加权平均单价＝400×10.6＝4 240（元）。
【该题针对“发出存货的计价方法”知识点进行考核】
24、【正确答案】 D【答案解析】 选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。
【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、【正确答案】 CD【答案解析】 已经发出商品但尚未确认收入的商品反映在“发出商品”和“委托代销商品”中，期末在“存货”项目中反映。【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】
2、【正确答案】 ABC【答案解析】 购回股票支付的价款超过面值总额的部分应该依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】
3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。【该题针对“现金流量表概述”知识点进行考核】
4、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项C，包装物单独计价，销售的时候，包装物也相当于材料卖掉了，有一定的单独收入，确认其他业务收入，所以结转包装物的成本按配比原则计入其他业务成本。而选项AC，都是为了销售的商品而发生的费用，所以计入到销售费用；选项D，因为不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以是计入到销售费用的。
【该题针对“销售费用”知识点进行考核】
5、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项A是留存收益内部增减变动，不影响留存收益总额；选项B、D使得盈余公积增加，未分配利润减少，属于留存收益内部增减变动，总额不变；选项C会使得盈余公积减少，实收资本或股本增加，会引起企业的留存收益减少。
【该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】
6、【正确答案】 ABCD【答案解析】 企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应当按照该债券的面值，借记“可供出售金融资产——成本”科目，按照支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目。按照实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。
【该题针对“可供出售金融资产的取得”知识点进行考核】
7、【正确答案】 BD【答案解析】
各个选项分析如下：
A.提取坏账准备
借：资产减值损失 贷：坏账准备
B.冲回多提坏账准备
借：坏账准备 贷：资产减值损失
C.收回以前确认并转销的坏账
借：应收账款 贷：坏账准备
借：银行存款 贷：应收账款
D.备抵法下实际发生的坏账
借：坏账准备 贷：应收账款
所以本题选择BD。
【该题针对“应收款项减值”知识点进行考核】
8、【正确答案】 AD【答案解析】 选项A，计提的坏账准备计入“资产减值损失”，同时影响营业利润和利润总额；选项B，无形资产转让净收益，计入“营业外收入 ”，不影响营业利润；选项C，计提所得税费用，只影响净利润，不影响营业利润和利润总额；选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益 ”，同时影响营业利润和利润总额。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】
9、【正确答案】 BD【答案解析】 逐步结转分步法是计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转，能提供各个生产步骤的半成品成本资料。平行结转分步法是不计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本不随着半成品实物的转移而结转，所以不能提供各个步骤半成品的成本资料，但能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。
【该题针对“逐步结转分步法”知识点进行考核】
10、【正确答案】 AC【答案解析】 选项A，支付债券利息，会计处理为：
借：应付利息 贷：银行存款
资产与负债同时减少；
选项B，发行公司债券，会计处理为：
借：银行存款 贷：应付债券
资产与负债同时增加；
选项C，用银行存款偿还前期货款，会计处理为：
借：应付账款 贷：银行存款
资产与负债同时减少；
选项D，股东大会宣告分配现金股利，会计处理为：
借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
所有者权益减少，负债增加，资产总额不变。
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
11、【正确答案】 ACD【答案解析】 无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】
12、【正确答案】 ABC【答案解析】 代数分配法适用于已经实现电算化的企业。
【该题针对“辅助生产费用分配方法”知识点进行考核】
三、判断题
1、【正确答案】 错【答案解析】 企业一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
【该题针对“财务报告概述”知识点进行考核】
2、【正确答案】 对【答案解析】
【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】
3、【正确答案】 错【答案解析】 持有至到期投资取得时包含的尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。
【该题针对“持有至到期投资的取得”知识点进行考核】
4、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核分配股利的处理。企业股东大会通过决议宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。股票股利应在实际发放时，借记“利润分配”，贷记“股本”科目，而宣告发放时不需作账务处理。
【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】
5、【正确答案】 对【答案解析】 企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】
6、【正确答案】 错【答案解析】 事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。【该题针对“财务报告的概念和构成”知识点进行考核】
7、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核品种法的特点。品种法下，企业如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】
8、【正确答案】 对【答案解析】 合理损耗计入存货成本，非正常损耗计入当期损益。
【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】
9、【正确答案】 错【答案解析】 企业让渡资产使用权的使用费收入，一般应作为其他业务收入处理。【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
10、【正确答案】 错【答案解析】 低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。
【该题针对“低值易耗品的核算”知识点进行考核】
四、不定项选择题
1、<1>、 【正确答案】 BD【答案解析】 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
<2>、 【正确答案】 AC【答案解析】 会计分录如下：
借：投资性房地产——成本 5 000 累计折旧 1 000
贷：固定资产 3 000 其他综合收益 3 000
<3>、 【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项AB，持有期间投资性房地产公允价值变动会计处理：
借：投资性房地产——公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益 1 000
（公允价值下降，做相反分录）
选项C，租金收入，通过“其他业务收入”科目核算。
借：其他应收款/银行存款 200 贷：其他业务收入 200
<4>、 【正确答案】 C【答案解析】
<5>、 【正确答案】 ACD【答案解析】 借：银行存款 7 000 贷：其他业务收入 7 000
借：其他业务成本 5 500 贷：投资性房地产——成本 5 000 ——公允价值变动 500
借：其他综合收益 3 000 贷：其他业务成本 3 000
借：公允价值变动损益 500 贷：其他业务成本 500
其他业务成本增加金额=5 500-3 000-500=2 000（万元）
2、<1>、 【正确答案】 A
【答案解析】 借入长期借款的分录：
借：银行存款 200 贷：长期借款 200
计提长期借款利息：因为是一次还本付息，则计提的利息通过“长期借款——应计利息”科目核算，该长期借款购入的是不需要安装的设备，所以计提利息应该记入“财务费用”科目。
按月计提长期借款利息分录如下：
借：财务费用 （200×6%/12） 1 贷：长期借款——应计利息 1
<2>、 【正确答案】 A【答案解析】 筹建期间长期借款利息不符合资本化条件时，记入管理费用科目中，符合资本化条件时，计入资产的成本；属于生产经营期间，如果长期借款用于构建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当资本化，计入在建工程等相关资产成本，达到预定可使用状态后发生的按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用；对于经营租入固定资产改良期间的借款利息，计入长期待摊费用科目中；为了建造大型产品而发生的长期借款利息，在产品建造期间计入制造费用科目中。
<3>、 【正确答案】 BC
【答案解析】 借入短期借款：
借：银行存款 100 贷：短期借款 100
预提短期借款月利息：
借：财务费用 （100×3.6%/12） 0.3 贷：应付利息 0.3
<4>、 【正确答案】 BD
【答案解析】 因为是在购建期间发生的利息费用，符合资本化，则通过在建工程进行核算。
发行债券：
借：银行存款 500 贷：应付债券——面值 500
计提债券半年利息：
借：在建工程 （500×6%/12×6） 15 贷：应付债券——应计利息 15
<5>、 【正确答案】 C【答案解析】 应付债券项目列示金额＝500＋15＝515万元，应付债券于2014年7月1日发行，2014年半年的债券利息记入应付债券——应计利息科目，直接影响应付债券的账面价值，所以应付债券项目应列示的金额是应付债券——面值和应付债券——应计利息之和，也就是515万元，选项A错误，选项C正确；
根据资料（4）可知2014年9月30日，该工资已经偿还短期借款，所以短期借款项目列示金额为0；
2013年3月31日借入长期借款，到2014年12月31日，共计提21（9＋12）个月的利息，因为是到期一次还本付息，所以计提的利息应该记入“长期借款——应计利息”科目，直接影响长期借款的账面价值，长期借款——应计利息的金额为212万元[200×6%/12×（9＋12）]
正常情况长期借款在资产负债表中填列的金额为200＋21＝212（万元），但是因为本题中的长期借款是2年期的，到2014年，此长期借款的期限不到一年，所以不在长期借款项目填列，而是在“一年内到期的非流动负债”项目填列的，所以最终长期借款项目列示的金额为212万元。
3、<1>、 【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，预收货款，在发出商品时确认收入，应在本期确认收入。选项B，商业折扣，按照折扣后金额确认收入以及销项税额。
资料（1）会计分录：
借：预收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）34 000
借：银行存款 34 000 贷：预收账款 34 000
建造生产用动产，按照原材料成本结转，进项税额无需转出。建造不动产，进项税额应作转出处理。
资料（2）会计分录：
借：在建工程 10 000 贷：原材料 10 000
<2>、 【正确答案】 AC
【答案解析】 原材料毁损，管理不善造成的应记在管理费用，属于自然损失的记在营业外支出。原材料盘盈，经过批准之后应冲减管理费用。
资料（3）会计分录为：
借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
<3>、 【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A，应按照购买价款的现值入账。
资料（4）会计分录为：
借：固定资产 25 000
未确认融资费用 5 000
贷：长期应付款 30 000
<4>、 【正确答案】 C【答案解析】 选项A应通过应付债券——应计利息科目核算；选项B应当按照实际利率计算实际利息费用；选项D，该债券利息应计入在建工程科目。
<5>、 【正确答案】 CD【答案解析】 资料（6）的会计分录：
12月10日
借：银行存款 20 贷：预收账款 20
12月31日
借：劳务成本 40 贷：应付职工薪酬 40
借：预收账款 60 贷：其他业务收入 （200×30％）60
借：其他业务成本 [（40＋90）×30％]39 贷：劳务成本 39
借：营业税金及附加 3 贷：应交税费—应交营业税 （60×5％）3
营业利润=60-39-3=18（万元）。