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项目
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交易性金融资产
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持有至到期投资
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可供出售金融资产
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设置科目
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交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动、投资收益、公允价值变动损益
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持有至到期投资-成本、持有至到期投资-应计利息、持有至到期投资-利息调整、投资收益
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可供出售金融资产-成本、利息调整、、公允价值变动、资本公积-其他资本公积、投资收益
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初始确认金额
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公允价值
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公允价值+交易费用
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公允价值+交易费用
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取得
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借：交易性金额资产-成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：其他货币资金
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借：持有至到期投资-成本（面值）
持有至到期投资-利息调整（差额）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：其他货币资金
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1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金
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2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
-利息调整（差额）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：其他货币资金
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持有期间的现金股利和利息
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借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
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借：应收利息（持有至到期投资-应计利息）（面值*票面利率）
贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资-利息调整（差额）
期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*票面利率
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借：应收利息（持有至到期投资-应计利息）（面值*票面利率）
贷：投资收益
可供出售金融资产-利息调整（差额）
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期末计量
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公允价值上升：
借；交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
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计提：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
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公允价值上升
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积-其他资本公积
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公允价值下降：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
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转回：
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
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公允价值下降
借：资本公积-其他资本公积
贷：可供出售金融资产-公允价值变动
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发生减值时：
借：资产减值损失
贷：资本公积-其他资本公积
可供出售金融资产-减值准备
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转回
股票 借：可供出售金融资产-减值准备
贷：资本公积-其他资本公积
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债券 借：可供出售金融资产-减值准备
贷：资产减值损失
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处置
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借：其他货币资金
贷：交易性金融资产-成本
-公允价值变动
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
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借：其他货币资金
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资-成本
-利息调整
投资收益
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借：其他货币资金
可供出售金融资产减值损失
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额）
借：资本公积-其他资本公积
贷：投资收益
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