初级会计实务模拟试题（二）答案

一、单项选择题

1、【正确答案】 C

【答案解析】 A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。
该批委托加工物资的入账价值＝100＋20＋3＝123（万元）。

2、【正确答案】 B

【答案解析】 按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。

3、【正确答案】 B

【答案解析】 选项A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；选项C、D都应该计入营业外支出。

4、【正确答案】 C

【答案解析】 甲公司2×12年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失＝963－120×5＝363（万元）。

5、【正确答案】 B

【答案解析】 2013年应该确认收入＝1 800×1200/（1 200＋300）－540＝900（万元）

6、【正确答案】 B

【答案解析】 处置当期的损益＝100－80＝20（万元）
借：银行存款　　　　　100
　　贷：其他业务收入　100
借：其他业务成本　　　　　　　　　80
　　贷：投资性房地产——成本 70
　　　　　　　　　　——公允价值变动　10
将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务收入：
借：公允价值变动损益　　　10
　　贷：其他业务收入　　　　10
（最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益）

7、【正确答案】 B

【答案解析】 对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。

8、【正确答案】 A

【答案解析】 对于B公司宣告发放现金股利，A公司应按照持股比例确认为投资收益，B公司实现净利润，A公司不做账务处理，则A公司2011年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1 300万元。

9、【正确答案】 C

【答案解析】 应交所得税＝450×25％＝112.5（万元），递延所得税＝递延所得税负债增加额－递延所得税资产增加额＝（15－7）－（13－10）＝5（万元），所以所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝112.5＋5＝117.5（万元）。

10、【正确答案】 C

【答案解析】 无论是权益法还是成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利都不做账务处理。成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利确认为投资收益，不影响长期股权投资的账面价值。权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，冲减长期股权投资账面价值。

11、【正确答案】 C

【答案解析】 5月10日的单位成本＝（300×2－100×2＋200×2.2）/（300－100＋200）＝2.1
5月15日结存的原材料成本＝（300－100＋200－200）×2.1＝420（万元）。

12、【正确答案】 A

【答案解析】 2009年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1 100
——利息调整 100
贷：银行存款 1 200

13、【正确答案】 C

【答案解析】 该题中只有本月发生车间管理人员工资是计入到制造费用中，金额为3万元。机器工时比例法下，制造费用分配率＝制造费用总额/机器运转总时数＝3/（120＋180）＝0.01，所以本月B产品应分配的制造费用＝0.01×180＝1.8（万元）。

14、【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项B，出租的无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销。

15、【正确答案】 D

【答案解析】 事业收入中的专项资金收入是要结转到非财政补助结转科目中，非财政补助结转科目最终结转到事业基金中，财政补助收入和财政补助支出要结转到财政补助结转科目中，财政补助结转最终要结转到财政补助结余科目中。所以这道题的答案是0.5－4.5=-4（万元）。

16、【正确答案】 B

【答案解析】 选项A、C属于相关指标比率分析法；选项D属于构成比率分析法。

17、【正确答案】 C

【答案解析】 收回投资收到的现金＝550＋300＋1 300＝2 150（万元）。收到的债券利息和现金股利应计入现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目。

18、【正确答案】 B

【答案解析】 根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，交通运输业、建筑业等适用11%的税率，租赁有形动产等适用17%税率，其他部分服务业适用6%税率。

19、【正确答案】 B

【答案解析】 本题固定资产为2010年购入的生产设备，根据税法相关规定，增值税进项税允许抵扣，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为360万，采用年数总和法计提折旧，2011年应该计提的折旧＝360×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（万元）。

20、【正确答案】 D

【答案解析】 2012年12月31日该应付债券的账面余额=8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（万元）。

21、【正确答案】 B

【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费——应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入管理费用科目。

22、【正确答案】 C

【答案解析】 企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6 000×60×（1－10％）＝324 000（元）。

23、【正确答案】 D

【答案解析】 销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。不考虑其他因素，该企业2010年的利润总额＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＋25－15＝380（万元）。

24、【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核收入的确认。A项，发出商品时确认收入；B项，应在商品发出且办妥托收手续时确认收入；D项，收到受托方的代销清单时确认收入。

二、多项选择题

1、【正确答案】 BD

【答案解析】 备用金通过“其他应收款”科目或“备用金”科目核算；外埠存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

2、【正确答案】 AC

【答案解析】 B选项，自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出。D选项，原材料入库后的保管费用，计入管理费用。

3、【正确答案】 ACD

【答案解析】 交互分配法属于辅助生产费用分配的方法，不属于生产成本在完工产品与在产品之间分配的方法。

4、【正确答案】 BC

【答案解析】 选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入管理费用；选项D，计入生产成本。

5、【正确答案】 ABD

【答案解析】 企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。

6、【正确答案】 BC

【答案解析】 选项B，可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益，即资本公积；选项C，可供出售金融资产的处置净损益应计入投资收益。

7、【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项A，计入销售费用；选项B，计入资产减值损失；选项D，计入生产成本。

8、【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。

9、【正确答案】 BD

【答案解析】 我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日应当按照公允价值计量。

10、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项AB属于视同销售，增值税应分别计入相关资产或负债成本中；选项CD中的增值税不可以抵扣，都应计入相关资产成本中。

11、【正确答案】 AC

【答案解析】 由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

12、【正确答案】 ABD

【答案解析】 当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。

13、【正确答案】 BC

【答案解析】 应付账款项目＝应付账款所属明细科目贷方余额＋预付账款所属明细科目贷方余额。

14、【正确答案】 AB

【答案解析】 不可修复废品损失的生产成本，可按废品所耗实际费用计算，也可按废品所耗定额费用计算。

15、【正确答案】 BD

【答案解析】 各个选项分析如下：
A.提取坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备 　　
B.冲回多提坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
C.收回以前确认并转销的坏账
借：应收账款
　　贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
D.备抵法下实际发生的坏账
借：坏账准备
　　贷：应收账款
所以本题选择BD。

三、判断题

1、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核未达账项相关知识。

2、【正确答案】 错

【答案解析】 本期商品销售成本＝销售收入×（1－商品进销差价率），期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本。

3、【正确答案】 错

【答案解析】 满足一定条件后采用成本模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式计量，但是已经采用公允价值模式计量的，不得转为成本模式。

4、【正确答案】 错

【答案解析】 企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。

5、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核固定资产的入账价值。

6、【正确答案】 错

【答案解析】 企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分配确认收入，不提供后续服务的，一次性确认收入。

7、【正确答案】 错

【答案解析】 在产品按固定成本计算法，适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。约当产量法适用产品数量多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大的产品。

8、【正确答案】 错

【答案解析】 企业持有的可供出售金融资产发生减值，以后价值回升，可以转回，可供出售权益工具的金融资产公允价值上升计入资本公积；可供出售债务工具价值回升转回计入资产减值损失科目。

9、【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核现金流量表的概念。

10、【正确答案】 错

【答案解析】 应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据的账面余额转作短期借款，如果是应付商业承兑汇票到期，则转入应付账款。

四、不定项选择题

1、<1>、 【正确答案】 A

【答案解析】 乙材料5月份全月一次加权平均单价＝（2 000×1＋3 000×1.1）÷（2 000＋3 000）＝1.06（万元/公斤）。

<2>、 【正确答案】 D

【答案解析】

车间一般耗用材料的成本计入制造费用。

A、B产品耗用材料的成本＝3 900×1.06＝4 134（万元）

车间一般耗用材料的成本＝100×1.06＝106（万元）

直接材料分配率＝4 134/（1.7×5 000＋5.28×1 000）＝0.3

A产品的直接材料＝1.7×5 000×0.3＝2 550（万元）

B产品的直接材料＝5.28×1 000×0.3＝1 584（万元）

借：生产成本——A产品（直接材料）　　 2 550

　　　　　　——B产品（直接材料）　　 1 584

　　制造费用　　　　　　 　106

　　贷：原材料——乙材料　 　　　4 240

<3>、 【正确答案】 CD

【答案解析】 直接人工分配率＝2 400/（500＋300）＝3（万元/小时）
A产品应分配的职工薪酬＝500×3＝1 500（万元）
B产品应分配的职工薪酬＝300×3＝900（万元）
借：生产成本——A产品（直接人工）　　 1 500
　　　　　　——B产品（直接人工）　　 900
　　制造费用　　　　　　　60
　　贷：应付职工薪酬 2 460
制造费用分配率＝（106＋60＋34）/（500＋300）＝0.25（万元/小时）
A产品应分配的制造费用＝500×0.25＝125（万元）
B产品应分配的制造费用＝300×0.25＝75（万元）
借：生产成本——A产品　　125
　　　　　　——B产品　　75
　　贷：制造费用　　　　　　　200

<4>、 【正确答案】 C

【答案解析】 月末A产品在产品成本=2 000×0.6+2 000×0.4+2 000×0.05=2 100（元）

<5>、 【正确答案】 B

【答案解析】

月末A产品完工产品成本=（4 050-2 000×0.6）+（2 500-2 000×0.4）+（250-2 000×0.05）=4 700（万元）。

A产品成本计算表（单位：万元）

借：库存商品——A产品 4 700
　　贷：生产成本——直接材料 2 850
　　　　　　　　——直接人工 1 700
　　　　　　　　——制造费用 150

<6>、 【正确答案】 D

【答案解析】 B产品的月末在产品成本＝3 400＋1 584＋900＋75＝5 959（万元）。

2、<1>、 【正确答案】 B

【答案解析】 业务（1）到（4）的会计分录：
业务（1）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　 贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50
或者
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　50
应收账款的账面价值减少。
业务（2）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　840
　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　142.8
　　　　 贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　982.8
业务（3）借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　2
　　　　 贷：周转材料　　　　　　　　　　　　　　　　2
业务（4）借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 80
　　　　 贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 80

<2>、 【正确答案】 BD

【答案解析】 业务（5）和（6）的会计分录是：
（5）批准之前：
借：待处理财产损溢 100
贷：原材料　 100
批准之后：
借：营业外支出 100
贷：待处理财产损溢 100
（6）借：应收股利　 200
        贷：长期股权投资——损益调整　 200

<3>、 【正确答案】 ABC

【答案解析】 业务（8）和（9）的会计的分录：
（8）借：长期股权投资——损益调整　300
贷：投资收益　 300
（9）借：原材料　 30
应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
贷：应收票据　 32
银行存款 　3.1

<4>、 【正确答案】 AD

【答案解析】 1.计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）
应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）
借：资产减值损失　90
贷：长期股权投资减值准备　90
2.存货的账面余额＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1 800万元，应将原已计提的存货跌价准备的金额全部转回的。
借：存货跌价准备 　76
贷：资产减值损失　 76
3.计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）
坏账准备期末贷方余额＝30+50-80=0
当期应该计提的坏账准备的金额＝220×10%-0=22（万元）
借：资产减值损失　22
贷：坏账准备22

<5>、 【正确答案】 B

【答案解析】 货币资金＝450＋50（1）＋200（7）－3.1（9）＝696.9（万元）

<6>、 【正确答案】 A

【答案解析】 应收账款＝300（期初）－80－22＝198（万元）

3、<1>、 【正确答案】 AB

【答案解析】 委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品时，受托方代收代缴的消费税单独借记“应交税费-应交消费税”，所以委托加工物资的入账价值是30 000元，所以选项C和D错误。

<2>、 【正确答案】 BCD

【答案解析】 资料（3）
借：销售费用35 100
　 贷：应付职工薪酬　35 100
借：应付职工薪酬 35 100
　　贷：主营业务收入 30 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）5 100
借：主营业务成本24 000
　　贷：库存商品 24 000
资料（4）
借：固定资产 70 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900
　　　贷：银行存款 81 900
固定资产当月增加，当月不计提折旧，下月计提折旧，所以2011年应计提的折旧=70 000÷20÷12×3=875（元）

<3>、 【正确答案】 ABD

【答案解析】 购入的原材料用于不动产的建造，进项税额不能抵扣，所以资料（5）的会计分录：
借：在建工程 11 700
　　贷：原材料 10 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700
资料（6）中盘亏的原材料尚未批准进行处理，所以会计分录：
借：待处理财产损溢 2 340
　　 贷：原材料 2 000
　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 340

<4>、 【正确答案】 CD

【答案解析】 自产产品用于投资，要视同销售，确认收入，所以资料（7）的会计分录：
借：长期股权投资 46 800
　　贷：主营业务收入 40 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：主营业务成本 30 000
　　贷：库存商品 30 000
借：营业税金及附加 4 000
　　贷：应交税费——应交消费税 4 000
资料（8）的会计分录：
借：银行存款 50 000
　　贷：其他业务收入 50 000
借：营业税金及附加 2 500
　　贷：应交税费——应交营业税 2 500

<5>、 【正确答案】 C

【答案解析】 资料（9）的会计分录：
借：固定资产清理 600 000
　　累计折旧 400 000
　　贷：固定资产 1 000 000
借：银行存款 800 000
　　贷：固定资产清理 800 000
借：固定资产清理 40 000
　　贷：应交税费——应交营业税 40 000
借：固定资产清理 160 000
　　贷：营业外收入 160 000
资料（10）的会计分录：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）10 000
　　　　　　——应交消费税 6 000
　　　　　　——应交营业税 40 000
　　贷：银行存款 56 000
资产负债表中应交税费项目的期末余额=14 000（期初）－2 790（1）－1 700（2）－1 000（2）＋5 100（3）－11 900（4）＋1 700（5）＋340（6）＋6 800（7）＋4 000（7）＋2 500（8）＋40 000（9）－10 000（10）－6 000（10）－40 000（10）=1 050（元）。

<6>、

【正确答案】 B

【答案解析】 丁企业9月份的营业收入=30 000（3）+40 000（7）+50 000（8）=120 000（元）