第四章收入答案
一、1、A 2、C 3、C 4、B 5、A 6、C 7、C 8、C 9、A 10、B 11、C
二、1、ABCD 2、BC 3、ABD 4、BCD 5、AB 6、ABCD 7、AC 8、AB 9、ABCD 10、ABC
三、1、Y 2、N 3、Y 4、Y 5、N 6、N 7、N 8、N 9、N
四、1、【正确答案】：（1）
借：银行存款 84 240
贷：主营业务收入 72 000
应交税费——应交增值税（销项税额）12 240
（2）
借：应收账款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200
（3）
借：银行存款 69 000
财务费用 1 200
贷：应收账款 70 200
（4）
借：应收账款 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税（销项税额）15 300
（5）
借：主营业务收入 7 200
应交税费——应交增值税（销项税额）1 224
贷：应收账款 8 424
2、【正确答案】：先逸公司的有关会计处理如下：
①收到客户首期付款时，应作如下会计分录：
借：银行存款 300
贷：预收账款 300
②发生劳务成本时，应作如下会计分录：
借：劳务成本 275
贷：应付职工薪酬 275
③ 2010年末，按完工百分比法确认劳务收入：
2010年应确认的收入＝500×60％－0＝300（万元）
应作如下会计分录：
借：预收账款 300
贷：主营业务收入 300
④2010年末，按完工百分比法确认劳务费用：
2010年应确认的费用＝（275＋100）×60％－0＝225（万元）
应作如下会计分录：
借：主营业务成本 225
贷：劳务成本 225
⑤2011年，继续发生劳务成本时，应作如下会计分录：
借：劳务成本 100
贷：应付职工薪酬 100
⑥完工收到客户第二期付款时，应作如下会计分录：
借：银行存款 200
贷：预收账款 200
⑦完工时确认剩余收入：
完工时应确认的收入＝500×100％－300＝200（元）
应作如下会计分录：
借：预收账款 200
贷：主营业务收入 200
⑧完工时确认剩余费用：
完工时应确认的费用＝（275＋100）×100％－225＝150（元）
应作如下会计分录：
借：主营业务成本 150
贷：劳务成本 150
3、【正确答案】：本题考核收入确认、坏账准备的计算。
（1）
①借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税（销项税额） 153
②借：发出商品 6
贷：库存商品 6
借：应收账款 1.7
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
③收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。
借：应收账款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：销售费用 2
贷：应收账款 2
或：
借：应收账款 21.4
销售费用 2
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：主营业务成本 14
贷：委托代销商品 14
④借：应收账款 10
贷：坏账准备 10
借：银行存款 10
贷：应收账款 10
或：
借：银行存款 10
贷：坏账准备10
⑤借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
⑥借：主营业务收入5
应交税费——应交增值税（销项税额）0.85
贷：应收账款 5.85
借：库存商品4
贷：主营业务成本4
（2）本期应计提坏账准备＝（500＋1053＋1.7＋21.4＋117－5.85）×5％－（25＋10）＝49.3625 （万元）
借：资产减值损失 49.3625
贷：坏账准备 49.3625
4、【正确答案】：（1）
①借：库存商品 80
应交税费—应交增值税（进项税额）13.6
贷：应付账款 93.6
②借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费—应交增值税（销项税额）25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
③借：主营业务收入 75
应交税费—应交增值税（销项税额）12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
（2）W商品的账面余额
＝230＋80－120＋60
＝250（万元）
（3）W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备＝250－230＝20（万元），会计分录为：
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20