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新教材
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章
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页
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行
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内容
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内容
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页
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行
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第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
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155
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17--20
|
|
删除此内容
|
155
|
17--20
|
154
|
第11行
|
|
(1)删除“交通建筑业”
|
154
|
第11行
|
(2)邮电通信业改为“电信业”
|
155
|
21、23、24、26、29、30、33、35
|
序号(6)、(7)、(8)、(9)、(10)、(11)、(12)
|
改为(4)、(5)、(6)、(7)、(8)、(9)、(10)、(11)
|
155
|
第17-31行
|
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156
|
3
|
邮政部门销售集邮商品
|
改为电信单位提供电信服务
|
155
|
倒数第2行
|
156
|
5
|
邮政部门销售集邮商品
|
改为电信单位提供电信服务
|
156
|
第1行
|
156
|
倒数第6行
|
|
删除此内容
|
156
|
倒数第11行
|
163
|
3--16
|
|
改为“④接受试点纳税人提供的应税服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。
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162、163
|
第162第倒数1-2行、163第1-8行
|
⑤接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。
|
⑥购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于《应税服务范围注释》所列项目的,不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣
|
⑦纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。”
|
第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
|
163
|
17
|
序号⑤
|
改为⑧
|
163
|
9
|
164
|
10、11
|
|
删除此内容
|
163
|
最后1行
|
164
|
17
|
“运输费用结算单据”
|
改为“税收缴款凭证”
|
164
|
6
|
164
|
倒数第10行与第9行之间
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增加“⑩纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
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164
|
倒数第9-20行
|
第一,用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
|
第二,接受的旅客运输服务。
|
第三,非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。
|
第四,与非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物相关的交通运输业服务。
|
上述非增值税应税项目,是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目,但不包括《应税服务范围注释》所列项目。”
|
165
|
17—18之间
|
|
增加“(5)增值税期末留抵税额。
|
165
|
倒数第17-19行
|
原增值税一般纳税人兼有应税服务的,截止到本地区实施实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。”
|
165
|
倒数第11行
|
“2012”
|
改为“2013”
|
165
|
倒数第6行
|
166
|
5
|
“运输发票和”
|
改为“增值税”
|
166
|
9
|
166
|
6
|
|
删除“,运输费用的扣除率为7%”
|
166
|
10
|
166
|
第9行
|
“可以计算可抵扣的进项税额,但是”
|
改为“、”
|
166
|
12
|
166
|
第15行
|
“+2×7%”
|
删除“+2×7%”;
|
166
|
18
|
“26.66”
|
改为“26.52”
|
166
|
第20行
|
“26.66”
|
改为“26.52”;
|
166
|
23
|
“10.06”
|
改为“10.2”
|
172
|
倒数第9行
|
|
改为“八、营业税改征增值税试点相关规定”
|
172
|
倒数第3行
|
172
|
倒数第4-6行
|
|
改为“在中华人民共和国境内提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当缴纳增值税,不再缴纳营业税。”
|
172、173
|
第172最后一行、第173第1-2行
|
173
|
倒数第3-6行
|
|
改为“提供应税服务,是指有偿提供应税服务。有偿,是指取得货币、货物或其他经济利益。应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。”
|
173、174
|
第173最后一行、第174第1-4行
|
173
|
倒数第1-2行
|
“非营业活动……提供应税服务”
|
改为“非营业活动中提供的交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务”
|
174
|
5月6日
|
174
|
第3-4行
|
|
改为“(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务”
|
174
|
9
|
174
|
第5行
|
|
改为“(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。”
|
174
|
10
|
174
|
第9-10行
|
|
改为“(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外”
|
174
|
14-15
|
174
|
倒数第13-15行
|
|
改为“(1)陆路运输服务,是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动,包括铁路运输和其他陆路运输。”
|
174
|
倒数第10-11
|
174
|
倒数第1-5行
|
|
改为“【例4-16】下列运输业务中,属于营改增试点范围的有( )。
|
174、175
|
174倒数1-2行、175第1-3行
|
A.公路运输服务
|
B.索道运输服务
|
C.水路运输服务
|
D.铁路运输服务
|
【解析】答案为ABCD。根据营改增试点实施办法的规定,交通运输业纳入营改增试点范围,包括铁路运输。”
|
|
175
|
第1行之间
|
|
增加:
|
175
|
4月12日
|
2、邮政业。
|
邮政业,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇总、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
|
(1)邮政普遍服务,是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
|
(2)邮政特殊服务,是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。
|
(3)其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
|
175
|
第1行
|
序号2
|
改为3
|
175
|
13
|
175
|
第4行
|
在鉴证咨询服务
|
后加“、广播影视服务。”
|
175
|
16
|
175
|
第12行
|
将“和”
|
改为“、”
|
175
|
倒数第14行
|
175
|
第13行
|
在“服务”
|
后加“和收派服务。”
|
175
|
倒数第13行
|
175
|
第15行之后
|
|
增加(7)广播影视服务,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。
|
175
|
倒数第9-10行
|
175
|
倒数第13行
|
|
改为“提供交通运输业服务、邮政业服务,税率为11%。”
|
176
|
1
|
175
|
倒数第11行
|
|
删去“试点地区的单位和个人提供的”
|
176
|
3
|
177
|
第3行
|
|
改为“第一,从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。”
|
177
|
16-17
|
177
|
第11行至16行
|
|
删去“第四……等其他杂费。”
|
177
|
22
|
177
|
第17-18行
|
|
改为“第四,接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)上注明的增值税额。”
|
177
|
25-27
|
177
|
倒数第6—7行
|
|
删除“第五……除外。”
|
178
|
3
|
178
|
第19-20行
|
|
改为“增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。”
|
178
|
10月11日
|
178
|
第21-22行
|
|
改为“纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税不得从销项税额中抵扣。”
|
178
|
8月9日
|
179
|
5
|
将“根据营改增试点实施办法”
|
改为“根据营业税改增值税试点相关规定”
|
179
|
12
|
179
|
倒数第14行
|
“2012年”前
|
增加“从”
|
179
|
倒数第7行
|
203
|
第10-13行
|
|
删除
|
203
|
10
|
203
|
第14行
|
序号3
|
改为2
|
203
|
10
|
203
|
第19行
|
序号4
|
改为3
|
203
|
15
|
204
|
第5行
|
|
删除“交通运输业、”,
|
204
|
1
|
把“邮电通信”改为“电信”
|
|
204
|
第7行
|
在“因此”前加
|
“交通运输业、邮政业和部分现代服务业已纳入营业税改征增值税范围,”
|
204
|
2月3日
|
205
|
第7-14行
|
|
删除
|
205
|
3
|
205
|
第15、19、23、25、29、32行
|
|
序号(4)改为(2),(5)改为(3),依此类推至(9)改为(7)
|
205
|
4月21日
|
205
|
倒数第1行
|
“转让著作权的个人”
|
改为“从事餐饮服务的个人”
|
205
|
倒数第12行
|
206
|
第1行
|
“从事货物保管”改为
|
“从事电信服务”
|
205
|
倒数第11行
|
206
|
第5行
|
“邮政部门发行报刊”
|
改为“体育部门举办球赛”
|
205
|
倒数第7行
|
206
|
第17行
|
“税目”
|
后加“但随着营业税改征增值税改革的推进,交通运输业税目,邮电通信业税目中的邮政、服务业税目中仓储业和广告业,转让无形资产税目中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术,停止执行。”
|
206
|
6月9日
|
206
|
第18-36行
|
|
删除
|
206
|
10
|
207
|
第1-5行
|
|
删除
|
206
|
10
|
207
|
第6行
|
序号2
|
改为1
|
206
|
10
|
207
|
倒数第1-2行
|
|
删除
|
207
|
5
|
207
|
倒数第13行
|
序号3
|
改为2
|
206
|
8
|
207
|
倒数第10行
|
在“和其他金融业务。”
|
后加“邮政储蓄业务按金融保险业税目征收营业税。”
|
206
|
倒数第5行
|
208
|
第1-2行
|
|
删除
|
207
|
5
|
208
|
第3、第6、第8行
|
|
序号③④⑤依次改为②③④
|
207
|
5月10日
|
208
|
倒数第13行
|
|
改为“3.电信业”
|
207
|
倒数第11行
|
208
|
倒数第1-12行
|
|
改为:
|
207、208
|
207倒数1-10行、208第1-5行
|
电信,是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务,包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
|
(1)电报,是指用电信号传递文字的通信业务及相关的业务,包括传递电报、出租电报电路设备、代维修电报电器设备以及电报分送、译报、查阅去报报底或来报回单、抄录去报报底等。
|
(2)电传(即传真),是指通过电传设备传递原件的通信业务,包括传递资料、图表、相片、真迹等。
|
(3)电话,是指用电传设备传递语言的业务及相关的业务,包括有线电话、无线电话、寻呼电话、出租电话电路设备、代维修或出租广播电路、电视信道等业务。
|
(4)电话机安装,是指为用户安装或移动电话机的业务。
|
(5)电信物品销售,是指在提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)的业务。
|
(6)其他电信业务,是指上列业务以外的电信业务。
|
209
|
第1-5行
|
|
删除
|
208
|
1
|
209
|
第6行
|
|
序号5改为4
|
208
|
6
|
209
|
11月17日
|
|
删除“②播映….税目征收营业税”
|
208
|
11
|
209
|
倒数第11行
|
|
序号6改为5
|
208
|
倒数第18行
|
209
|
倒数第7行
|
|
序号7改为6
|
208
|
倒数第14行
|
209
|
倒数第5行
|
|
删除“仓储业”和“广告业”
|
208
|
倒数第12行
|
209
|
倒数第3-4行
|
|
删除“代办进出口、”
|
208
|
倒数第11行
|
209
|
倒数第2行
|
|
删除
|
208
|
倒数第9行
|
209
|
倒数第1行
|
|
序号②改为①
|
208
|
倒数第9行
|
210
|
第1行
|
|
序号③改为②
|
208
|
倒数第8行
|
210
|
第4-7行
|
|
删除
|
208
|
倒数第5行
|
|
210
|
第8行
|
|
序号⑤改为③
|
208
|
倒数第5行
|
210
|
第16行
|
|
删除
|
209
|
第4行
|
210
|
第17行
|
|
删除“物品、设备”
|
209
|
4
|
210
|
第19行
|
将“物品、设备”
|
改为“房屋”
|
209
|
5
|
210
|
倒数16-17
|
|
删除
|
209
|
6
|
210
|
11
|
|
将③改为②
|
209
|
7
|
210
|
倒数第2-5行
|
|
删除
|
209
|
13
|
210
|
第17行
|
|
序号(6)改为(5)
|
209
|
4
|
210
|
倒数第1行
|
|
序号(8)改为(6)
|
209
|
13
|
210、211
|
210页倒数第一行至211页1—4行
|
如沐浴、理发、洗染……税目的征税范围
|
删除
|
209
|
13
|
211
|
第5行
|
|
序号8改为7
|
209
|
14
|
211
|
第6-8行
|
|
改为:转让无形资产是指转让无形资产的所有权和使用权的行为,包括转让土地使用权、转让商誉和转让自然资源使用权
|
209
|
15-16
|
211
|
倒数第1-5行
|
|
删除
|
210
|
5
|
212
|
第1-8行
|
|
删除
|
210
|
5
|
212
|
第9行
|
|
序号(6)改为(2)
|
210
|
5
|
212
|
第13行
|
|
序号(7)改为(3)
|
210
|
9
|
212
|
第22行
|
|
序号9改为8
|
210
|
18
|
213
|
第1-2行
|
|
“根据营业税法律制定的规定,广告代理业按照‘服务业——广告业’税目征收营业税”改成“根据营业税改征增值税试点相关规定,广告代理业属于营业税改征增值税应税劳务,应当征收增值税”
|
210
|
倒数第3-4
|
213
|
第5行
|
“融资租赁业务”
|
改为“邮政储蓄业务”
|
211
|
1
|
213
|
第9行
|
“融资租赁业务”
|
改为“邮政储蓄业务”
|
211
|
5
|
213
|
第19行
|
|
删去“交通运输业”;将“邮电通信业”改为“电信业”
|
211
|
15
|
215
|
第8-26行
|
|
删除
|
213
|
4
|
215
|
第27行
|
|
序号(2)改为(1)
|
213
|
4
|
216
|
第8行与第9行之间
|
|
增加:【例4-44】某施工企业从事装修工程,工程原材料由客户提供,该施工企业营业税应税营业额中应当包括原材料费。该观点正确吗?
|
213
|
倒数第11-15行
|
【解析】不正确。根据营业税法律制度的规定,纳税人提供装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认营业税应税营业额,不含客户自行采购的材料款和设备价款。
|
216
|
倒数第11行
|
|
序号(3)改为(2)
|
214
|
9
|
218
|
第2行
|
|
改为“(3)电信业”
|
215
|
倒数第18行
|
218
|
第3-4行
|
|
删除
|
215
|
倒数第17行
|
218
|
第5行
|
|
删去“②”
|
215
|
倒数第17行
|
218
|
第17行、25行、29行
|
|
将序号(5)、(6)、(7)改为(4)、(5)、(6)
|
215、216、217
|
215倒数第5行、216第1行和第5行
|
218
|
(5)中第三行
|
“播映收入”
|
删除
|
215
|
倒数第3行
|
218
|
倒数14---16行
|
“广播电视有线数字……不再征收营业税”
|
删除
|
215
|
倒数第一行
|
219
|
倒数第12-15行
|
|
删除
|
216
|
倒数第4行
|
219
|
倒数第11行
|
|
序号⑥改为⑤
|
216
|
倒数第3行
|
|
219
|
倒数第7-9行
|
|
删除
|
216
|
倒数第2行
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219
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倒数第6行
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序号⑧改为⑥
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216
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倒数第1行
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220
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第5、6、7行
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删除
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217
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9
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220
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第12行
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序号(8)改为(7)
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217
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12
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220
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第19行
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序号(9)改为(8)
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217
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19
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223
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第20行
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改为“C.公立医院提供的医疗服务”
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220
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20
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223
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第22、23行
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改为“【解析】答案为ABCD。根据营业税法律制度的规定,选项A、B、C、D均属于营业税免税项目。”
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220
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22-23
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225
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倒数第7-12行
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序号3、4中的内容
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改为“3.财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(2013年12月12日 财税[2013]106号)”
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222
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倒数第11-12
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后面的序号作相应的调整。
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